Объекты амортизации

К – норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах. Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей. Сумма амортизации, начисленная в течение срока полезного использования основного средства, будет равна 234 906 рублей, в то время как его первоначальная стоимость 470 000 рублей. Амортизация в целях налогообложения прибыли начисляется линейным методом.

Согласно пункту 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта.

Объекты амортизации

При этом выбранный организацией метод нельзя будет изменить в течение всего периода начисления амортизации по данному объекту амортизируемого имущества. В этом случае остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость, для дальнейшего определения амортизационных отчислений. Поэтому, чтобы определить ежемесячную сумму отчислений, базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до конца срока использования данного объекта основного средства.

С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца. Данное основное средство относится к четвертой амортизационной группе и организацией при принятии объекта к учету установлен срок полезного использования 6 лет (72 месяца). Решение о том, будет ли организация применять понижающие коэффициенты при расчете норм амортизации, должно быть закреплено в учетной политике организации.

При использовании нелинейного метода организация также не сможет списать все стоимость основного средства. Этот показатель необходим лишь для отнесения объектов основных средств к амортизационным группам при вводе их в эксплуатацию.

Если компания приобретает объект, который уже был в эксплуатации, то его включают в ту амортизационную группу, к которой он относился у предыдущего собственника. Все они относятся к 3-й амортизационной группе. В апреле компания приобрела новый автомобиль и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию.

В связи с этим амортизацию нелинейным способом продолжают начислять до тех пор, пока суммарный баланс группы (подгруппы) не станет меньше 20 000 рублей. Правда, делать это разрешено только один раз в 5 лет. Причем количество переходов с линейного метода амортизации на нелинейный Налоговым кодексом не ограничено.

То есть данная норма поможет далеко не всем. При нелинейном методе амортизация будет рассчитываться в целом по каждой группе (подгруппе). Ведь после этого нелинейная амортизация, в отличие от линейной, будет всегда уменьшаться. Норма амортизации – часть стоимости основных средств компании, выраженная в процентном соотношении годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных фондов. При возврате с упрощенной системы налогообложения на общую организациям нужно будет указать в бухгалтерском учете стоимость приобретенных основных средств.

Амортизация автомобиля

Но для того чтобы начислять амортизацию, нужно еще определить и срок полезного использования. Для этого нужно обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (она приведена в разделе «Справочные данные»).

180 000 руб. (в том числе НДС – 27 458 руб.). Согласно Классификации, этот автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Организация может применять один из двух методов амортизации основных средств – линейный или нелинейный.

Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта основных средств умножить на норму амортизационных отчислений. Классификация относит данный станок к пятой амортизационной группе. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации.

Ведь сумма амортизации в данном случае прямо зависит от размера остаточной стоимости основного средства. В следующем месяце эта остаточная стоимость принимается за базовую сумму, и от нее амортизация исчисляется уже равными долями (как при линейном методе).

Расчёт амортизации

Однако для малого предприятия срок амортизации — 2 года. То есть налогооблагаемая база уменьшится на те же 240*t тыс. руб., но в течение 2-х лет (по 10*t тыс. руб. ежемесячно). Видим, что при этих условиях, оптимальный срок амортизации автомобиля – чуть менее 5 лет. То есть, до капиталки автомобиль доводить не следовало. Поэтому и оптимальный срок амортизации сместился в большую сторону. Если затраты на ремонт нулевые, то оптимальный срок амортизации уходит в бесконечность (что также соответствует здравому экономическому смыслу).

То, что в нашей стране пренебрегали этими оптимальными сроками амортизации оборудования, было одной из причин краха советской экономической системы. Что есть «течение срока действия договора аренды» применительно к различным случаям, мы и рассмотрим в настоящей статье. Под краткосрочным договором аренды обычно понимается договор, заключенный на срок не более года и не нуждающийся в регистрации.

2. С помощью дополнительного соглашения к договору в пункт о сроке действия договора вносятся корректировки. Т.е. срок превращается из 11 в 22 месяца. Амортизация исчисляется по нормам, установленным самой организацией исходя из стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования.

305-ФЗ). По тем нематериальным активам, которые начали амортизироваться до этой даты, амортизация начисляется в прежнем порядке и ее пересчет не производится. Норма амортизации – это установленный в процентах от стоимости размер амортизации за определенный период времени по конкретному виду основных фондов. Срок полезного использования– период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации.

При ускоренном подходе в первые годы эксплуатации объекта суммы амортизационных отчислений больше, чем в последующие, а при замедленном подходе – наоборот. При этом нелинейный способ нельзя использовать для объектов, входящих в восьмую, девятую и десятую амортизационные группы.

Затраты на ремонт составили 18 тыс. руб. (мне пришлось делать в этом году капиталку). В примере мы показали, как определить первоначальную стоимость основного средства. Так как срок продления (срок аренды по новому договору) был менее года, договор аренды не подлежал государственной регистрации. При применении нелинейного метода организация сможет отнести в состав расходов сумму амортизации большую, чем при применении линейного метода.