По строке 140 Отчета показывается финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от деятельности организации за отчетный период. 2520 — Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.
Все данные в Отчете о прибылях и убытках указываются нарастающим итогом с начала года по 31 декабря включительно. Для этого форму № 2 необходимо будет дополнить соответствующими строками. Важнейшим условием признания выручки в бухгалтерском учете является переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю — так гласит п.
Прочие доходы и расходы.
Согласно ПБУ 9/99 выручка — это сумма денежных средств и стоимости иного имущества, поступивших в оплату за продукцию, а также сумма дебиторской задолженности по данной операции. Поэтому, даже если не вся отгруженная продукция оплачена, выручка в форме № 2 должна отражаться исходя из ее полной стоимости.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Торговые организации в бухгалтерском учете также имеют право распределять коммерческие и управленческие расходы между реализованными и нереализованными товарами. Тогда часть затрат, приходящаяся на проданные товары, также списывается в дебет счета 90 по субсчету «Себестоимость продаж». Таким образом, организации, списывающие коммерческие и управленческие расходы подобным образом, строки 030 и 040 Отчета о прибылях и убытках не заполняют.
Валовая прибыль (строка 029). Это промежуточный итог. Данные, которые приводятся в этой строке, представляют собой разницу между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. К коммерческим расходам относятся те расходы, которые непосредственно связаны со сбытом продукции. Например, это затраты на ее рекламу, хранение и перевозку. Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции в том же порядке, что и коммерческие.
Помощь: Порядок заполнения формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Если эта разница отрицательна, ее также нужно указать в круглых скобках. Здесь не отражаются суммы причитающихся доходов, связанные с участием компании в уставных капиталах других предприятий либо с ведением совместной деятельности. К этой группе расходов относятся проценты по кредитам и займам, не связанным с приобретением имущества.
Согласно п. 7 ПБУ 9/99 к доходам, которые отражаются по этой строке, относятся:
Задолженность организации по займам и кредитам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате. Доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций и дивиденды по акциям отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления их размеров источником выплаты. Кроме того, по этой строке отражают материалы, полученные при ликвидации основных средств. Затраты же по выбытию, в свою очередь, относятся к прочим расходам на основании п. 11 ПБУ 10/99».
Если размер вышеуказанных расходов является по оценке организации существенным, то они могут отражаться в отчетности развернуто по отношению к вышеуказанным статьям. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 110). Здесь показывают финансовый результат деятельности компании. Это не что иное, как бухгалтерская прибыль или убыток организации. Если же разница отрицательна, то ее нужно вычесть из прибыли или прибавить к убытку.
Справочная часть отчета
Если наоборот, то прибыль будет увеличена, а убыток уменьшен. УР — условный расход по налогу на прибыль. Поэтому в форму № 2 и были введены отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, а постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив показываются только справочно.
Однако этот несложный расчет значительно усложняется в двух случаях:
Есть еще одна проблема, решение которой было указано в письмах Минфина России от 23 августа 2004 г. № 07-05-14/219 и от 10 декабря 2004 г. № 07-05-14/328. Речь идет об ошибках, допущенных при исчислении налога на прибыль в предыдущие годы, которые были вызваны завышением или занижением доходов или, соответственно, занижением или завышением расходов.
Эти суммы не могут участвовать в расчете налога на прибыль организаций по текущему отчетному периоду. Этому препятствует ст. 54 НК РФ. Там сказано, что необходимо пересчитать налоговые обязательства того периода, когда ошибки были совершены, а не того, в котором их обнаружили.
К расходам по конвертируемым ценным бумагам относятся:
Для этого там есть специальная свободная строка. Здесь же указывают информацию о базовой и разводненной прибыли или убытке на одну акцию. Эти показатели приводятся в годовой бухгалтерской отчетности акционерных обществ.
Такими доходами могут быть:
В свою очередь, такие разницы — это доходы или расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расчет налога на прибыль. В этой ситуации данные о средневзвешенном количестве обыкновенных акций находящихся в обращении, подлежат корректировке.
При определении возможного прироста прибыли необходимо учесть все доходы и расходы, относящиеся к вышеуказанным конвертируемым ценным бумагам и договорам купли-продажи. Кроме того, на руках у инвесторов находится 400 привилегированных акций с правом получения дивидендов в сумме 300 руб. на каждую и правом конвертации 1 привилегированной акции в 4 обыкновенных.
В отчете отсутствуют коды строк. Поэтому можно расставить их самостоятельно. По строке 170 отражают прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году (то же касается и убытка). По строке 180 заносят суммы возмещенных убытков. По строке 200 необходимо показать суммы, которые были перечислены в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, в резерв под обесценение финансовых вложений.
Сумму ЕНВД в Отчете о прибылях и убытках нужно показать после строки «Текущий налог на прибыль» по свободной строке. По Вашему случаю есть пример в арбитражной практике (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.12.2007 № А44-1375/2007). Предприятие, подавшее иск в суд на инспекцию, применяло «упрощенку». В налоговый орган отчетность организация не отправила, а инспекция выписала за это штраф. Судьи же отменили решение налогового органа.
Под расходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящих к уменьшению активов или увеличению обязательств предприятия.
